Бухгалтерский учет и налогообложение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ

Особенности отражения расходов на НИОКР и нематериальных активов в бухгалтерском и налоговом учете.

1. Бухгалтерский и налоговый учет НИОКР. Понятие НИОКР. Особенности заключения договора НИОКР. Признание расходов по НИОКР в соответствии с ПБУ 17/02 «Учет расходов на НИОКР». Состав расходов по НИОКР в бухгалтерском и налоговом учете (с учетом последних изменений в ст. 262 НК РФ с 01.01.2012 г.). Списание расходов по НИОКР в бухгалтерском и налоговом учете. Обзор применения практики законодательства по НИОКР (Постановление ВАС, Письма Минфина и ФНС).
2. Бухгалтерский и налоговый учет нематериальных активов (НМА). Начисление амортизации по объектам НМА в бухгалтерском и налоговом учете. Учет операций, связанных с получением (предоставлением) права использования объектов НМА (неисключительные права на программные продукты). Обзор применения практики законодательства по НМА (Постановление ВАС, Письма Минфина и ФНС).

Особенности бухгалтерского учета коммерческими организациями расходов на НИОКР. Признание результатов НИОКР согласно требованиям ПБУ 14/2007 "Учет нематериальных активов" и ПБУ 17/02 "Учет расходов на НИОКР".

1. Правовой подход к учету результатов НИОКР в системе бухгалтерского учета.
2. Учет расходов на НИОКР у заказчика. Признание результатов НИОКР в качестве нематериальных активов (п.3 ПБУ 14/2007) и в составе нематериальных активов (п.7 ПБУ 17/02). Первоначальная и последующая оценка нематериальных активов. Учет результатов НИОКР (положительный или отрицательный) и способы их списания. Основные различия в учете между ПБУ и МСФО, перспективы сближения с МСФО, установленные Федеральными Законами "О сводной консолидированной отчетности" и "О бухгалтерском учете".
3. Учет расходов на НИОКР у исполнителя. Признание расходов на НИОКР согласно требованиям ПБУ 10/99 "Учет расходов". Особенности признания расходов на НИОКР, их подразделение на прямые и косвенные, классификация расходов по элементам и статьям затрат.
4. Учет результатов НИОКР в зависимости от источника финансирования: за счет бюджетных средств при госзаказе, за счет собственных источников средств, при взносе в уставный капитал, при безвозмездной передаче (по договору дарения). Требования к учету результатов НИОКР, установленные ПБУ 13 "Учет государственной помощи".

Налогообложение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ.

1. Особенности налогообложения НДС при выполнении НИОКР. Какие именно работы относятся к НИОКР для целей налогообложения. Определение места реализации работ (услуг) для целей налогообложения НДС с учетом последних изменений законодательства о налогах и сборах. Исчисление НДС налоговым агентом – российской организацией при выполнении НИОКР. Порядок освобождения от налогообложения НДС научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ. Отдельные вопросы, связанные с порядком обоснования правомерности применения освобождения от налогообложения налогом на добавленную стоимость операций, связанных с выполнением НИОКР. Обязательно ли регистрировать НИОКР для применения налоговых льгот? Какими документами подтверждается применение льготы? Отдельные вопросы применения налоговых вычетов. Особенности отнесения сумм НДС на затраты по производству и реализации товаров, работ, услуг при наличии облагаемого и необлагаемого оборотов.
2. Налог на прибыль и НИОКР.
   • Особенности признания расходов на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки для целей налогообложения прибыли.
   • Учёт и классификация расходов, связанных с выполнением НИОКР. Особенности классификации расходов на НИОКР в целях налогообложения прибыли.
   • Возможность применения повышающих коэффициентов при учете затрат, связанных с выполнением НИОКР.
   • Особенности налогового учета расходов на НИОКР, принимаемых для целей налогообложения с повышающим коэффициентом 1,5 с 1 января 2012 года.
   • Порядок составления и предоставления в налоговые органы отчета о выполненных научных исследованиях и (или) опытно-конструкторских разработках.
   • Особенности отнесения результатов интеллектуальной деятельности и иных объектов интеллектуальной собственности (исключительных прав на них) к нематериальным активам.
   • Резерв предстоящих расходов на НИОКР в налоговом учете. Порядок формирования и расчет отчислений в резерв.
   • Порядок учета убытков, образовавшихся вследствие реализации налогоплательщиком нематериального актива, полученного в результате осуществления расходов на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки.
   • Возможность единовременного признания некоторых видов расходов на НИОКР, в т.ч. безрезультатных. Учёт услуг сторонних организаций.
   • Учёт средств, полученных на научные исследования и экспериментальные разработки, из бюджетов различных уровней, из внебюджетных фондов органов исполнительной власти и от коммерческих организаций.
   
   

   Профессиональные бухгалтеры и финансовые менеджеры - члены ИПБР могут получить Сертификат о 20-часовом ежегодном повышении квалификации.

   Для получения Сертификата ИПБ необходимо предоставить: копию паспорта, аттестата, членского билета и документов, подтверждающих оплату ежегодных членских взносов в ИПБ за последние два года, включая текущий.

   Стоимость обучения с получением Сертификата ИПБ составляет: 25 600 руб., НДС не облагается в соответствии с 26.2 гл. НК РФ.

   Все документы необходимо выслать не позднее, чем за 3 рабочих дня до начала семинара по адресу document@msk.cntiprogress.ru

   
   

   Для участников семинара:
   обучение по программе с выдачей Сертификата об участии в семинаре или Сертификата ИПБ;
   информационно-справочные материалы;
   ежедневные обеды и кофе-брейки.