Система контроллинга на предприятии — планирование затрат, управление прибылью

1-й день
Система расчетов затрат и результатов как система, ориентированная на подготовку информации для принятия решений по управлению прибылью. Формирование интегрированного информационного пространства на предприятии и влияние стратегических факторов на формирование цели по прибыли.
Методы и критерии принятия решений по управлению прибылью от продаж. Типология затрат: «прямые — косвенные», «переменные — постоянные». Проблемы терминологии: предельные/переменные/продуктовые и постоянные/организационно-структурные/затраты периода. Различие подходов в управлении переменными и постоянными затратами. Сравнение методов расчета себестоимости и прибыли на основе принципа полных (Absorption-costing) и неполных затрат (Direct-costing) — аналитическое представление и графическая интерпретация. Определение показателя маржинальной прибыли (суммы покрытия) и его экономическое содержание как оценки результативности продаж. Общая схема поэтапного (ступенчатого) расчета управленческой прибыли на основе критериальных показателей суммы покрытия различного уровня с учетом структуризации блока постоянных затрат. Решение задач.

2-й день
Выбор критериев принятия решений в типовых задачах по управлению прибылью. Взаимосвязь цены и объемов продажи: формирование вспомогательных таблиц как инструмента принятия решений. Анализ величин в точке безубыточности: прямая и обратная задачи, границы практической применимости модели. Формирование программы продаж в условиях наличия узких мест в производстве. Задача о дополнительном заказе.

3-й день
Структура системы расчетов затрат и результатов во взаимосвязи с бизнес-структурой предприятия и описание ее подсистем: подсистемы расчета затрат по элементам/видам/статьям; подсистемы расчета затрат по местам их возникновения (МВЗ)/центрам затрат/подразделениям и решение задачи оценки услуг вспомогательного производства; подсистемы расчета затрат по продуктам/носителями затрат (калькулирование себестоимости); подсистемы расчета затрат по проектам/мероприятиям; подсистема расчета затрат и результатов за период, том числе в разрезе бизнес-единиц/центров «прибыли»/дивизионов.
Сквозная задача расчета затрат и результатов на предприятии: сводная ведомость учета затрат по элементам; сводная ведомость косвенных затрат по местам их возникновения, первичные и вторичные затраты, раскладка вторичных затрат. Расчет полной себестоимости с помощью коэффициентов косвенных затрат. Расчет бухгалтерской прибыли на основе метода затрат реализации и метода общих затрат.

4-й день
Структура системы расчетов затрат и результатов во взаимосвязи с бизнес-структурой предприятия (продолжение). Сводная ведомость учета затрат по местам их возникновения с разделением затрат на переменные и постоянные для производственных МВЗ. Расчет продуктовой себестоимости на основе ставок косвенных переменных затрат. Структура расчета управленческой прибыли по продуктовой программе в различных разрезах. Разница в оценке бухгалтерской и управленческой прибыли и построение «мостика» между ними.
Планово-контрольные расчеты в практике принятия решений по управлению прибылью. Анализ отклонений по программе продаж. Анализ отклонений по гибким сметам затрат. Отклонение по загрузке и «холостые затраты». Установление зон ответственности за результат. Взаимодействие менеджера и экономиста. Координация сотрудничества функциональных подразделений в процессе достижения цели по прибыли.

Занятия проводит Тихоненкова Елена Николаевна — К.э.н., диплом Академии контроллинга (Мюнхен, Германия); автор и преподаватель программ повышения квалификации руководителей и специалистов в области экономики, контроллинга и управленческого учета (СПбПУ и другие вузы); опыт разработки и внедрения проектных решений для SAP ERP и 1С:ERP УП.